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            在职硕士论文:我国企业税务风险分析与管理措施研究

            来源: www.zsalud.com 作者:lgg 发布时间:2018-06-22 论文字数:39586字
            论文编号: sb2018062117231221725 论文语言:中文 论文类型:硕士毕业论文
            本文是一篇在职硕士论文,在职硕士按申硕的种类分为单独考试、同等学力申硕和在职攻读硕士。单独考试是先考试后入学的形式,入学可以是全脱产、半脱产、在职学习,修满课程学分和考试
            本文是一篇在职硕士论文,在职硕士按申硕的种类分为单独考试、同等学力申硕和在职攻读硕士。单独考试是先考试后入学的形式,入学可以是全脱产、半脱产、在职学习,修满课程学分和考试及格及论文答辩完成后即可获得硕士毕业证和硕士学位证书。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇在职硕士论文,供大家参考。
             
            1 导论
             
            近些年来,全球经济一体化的进程逐步加快,我国社会主义市场经济体制改革也在不断深入。我国通过不断修订和完善税收法律法规来应对这种愈加复杂的国外和国内税收环境,税收法律法规一直处于不断的修订和完善中,例如,自 2012 年 1 月 1日起,国家税务总局在上海交通运输业和部分现代服务业开始了营业税改征增值税试点工作,到 2016 年 5 月 1 日,我国全面推行了“营改增”试点工作,至此,营业税彻底退出了历史舞台,且增值税税收制度也逐步变得更加规范。2015 年以来,国家税务总局持续地出台了涉及各方面的税收优惠政策;2016 年,我国逐步实现了税收征管系统“金税三期”全覆盖, 深入实施“互联网+税务”行动,统一全国国地税的征管系统,实现全国税务征管大集中。2017 年 9 月 15 日,国家税务总局发布了关于取消一批涉税事项和报送资料的通知(税总函〔2017〕403 号),取消了税务登记验证、换证以及非居民企业认定涉税事项,取消了多种业务事项的 1107 项报送资料。在这种不断变化的税收环境下,我国企业所面临的税务风险事项变得更加复杂,进一步加强企业税务风险管理势在必行。
             
            1.1 研究背景和意义
             
            1.1.1 研究背景
            国务院2014年第一次常务会议后,简政放权成为政府职能转变的主题。近几年,国务院陆续取消和调整了多项行政审批项目,简政放权继续向纵深发展,在取消的审批项目中,有很多项都与税务相关,以前必须经税务审批的项目改为了税务备案,税务总局下放了多项审批权限,例如,2016 年初,国家税务总局在出口退税管理工作上,将便于退税衔接、管理难度小的生产企业退税下放到所在县(区)国税局审批,对于情况复杂的外贸企业除外;为了有效地缩短了企业的退税周期,对纳税信用较高的企业实行先退后审。简政放权加快了政府职能的转变,更好地发挥了市场配置资源的作用。“简政放权,还政于民”尤其是税务机关简政放权,确实激发了企业的活力,减少了企业负担,为企业高效运营提供了便利。但与此同时,税务机关和纳税人所面临的税收执法风险和税款缴纳风险也进一步加大,例如,在税务审批制下,不符合要求的企业税务申报事项税务机关可以直接驳回;改为备案制后,如果企业不如实申报,而税务机关的后续管理又可能没有及时跟上,这无疑加大了税务机关的执法风险和企业的税务风险。税务机关作为税收的征管机构,要减少和规避税收风险,就需要提升税收征管能力;企业作为纳税人,要降低和规避税务风险,就需要提升纳税遵从能力,进一步加强税务风险管理水平。
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            1.2 文献综述
             
            1.2.1 对税务风险概念的综述
            英国学者 Sanford (1995) 首次提出了税务风险的概念,他认为税务风险就是纳税人由于履行纳税义务而发生的成本费用。Elgood、Tony 和 Paroissien (2004) 将税务风险分为交易转让、税务合规申报、财务会计、企业声誉和操作运行这五类风险。MichaelCarmody (2003)对企业税务风险产生的原因进行了分析,他认为企业税务风险产生的原因分为内部和外部两个方面。UK HM Revenue and Customs (2006) 对“影响企业风险的重要性因素”通过问卷调查进行了研究, 结果表明 80%的被访者认为最大的风险是税务风险,近一半的被访者认为符合法规可以减少成本,税务风险最重要的影响因素是法律的变化和如何管理税务风险。Forum on TaxAdminstration (2009) 认为企业对经济活动中涉及和适用的税法选择与税务机关存在差异,而税务风险是由于此理解差异产生的不确定性。澳大利亚的一个税务研究者认为:税务风险是不确定性,由内部和外部两个方面的因素造成的,外部因素是企业不可控制的,认为税务风险管理是对内部因素的控制,需要纳税人通过合理安排自身的经营活动或个人事务来规避风险、合法纳税、并力图承担最低的税收负担。蔡昌(2011)认为:税务风险指企业的涉税行为没有有效和正确地遵守税收法规的规定而可能发生的未来经济利益的损失。税务风险的具体表现是影响企业纳税准确性的不确定因素,多缴了税或少缴了税都是行为的结果。在 2009 年 5 月国税局发布的《大企业税务风险管理指引》中,对企业税务风险的含义进行了明确,即税务风险包含两个方面:一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,未足额纳税、少纳税的行为,导致面临补缴税款、接受罚款、加收滞纳金、刑事处罚以及声誉受损等风险;二是指企业对其经营行为选用的税法不合理,没有充分享受到税收优惠,从而导致多缴纳了税款,承担了过多税收负担的风险。值得注意的是,在《指引》中,税务风险主要针对前者。
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            2 相关理论概述
             
            2.1 风险与风险管理的相关概念
            西方古典经济学派早在 19 世纪就提出了风险的概念。最早提出风险概念的是美国学者海恩斯(Haynes),他认为风险意味着损害的可能性。J.S. Rosenb(1972) 将风险定义为损失的不确定性。W.霍尔(John W.Hall)在《意外伤害保险》中则将风险定义为“在一定条件下财务损失的不确定性”。现代社会对风险内涵的理解为风险是不确定性,风险是可以预测和度量的负面因素。随着社会的发展,人们对风险的理念也在逐步转变。根据研究角度的不同可以总结两类风险理论学派,一类是客观实体派风险理论,该学派认为风险是客观存在的实体,是客观的不确定性,可以通过客观概率的概念进行规范与测度,通过货币观点对不利后果进行计价,对风险以数值的高低进行认定。第二类是主观构建派风险理论,该学派通过对心理学、人类学、社会学与哲学对风险进行的研究,认为风险是构建过程的问题,不是测度的问题。在我国国有资产监督管理委员会 2006 年发布的《中央企业全面风险管理指引》中,认为企业风险是未来的不确定性对企业实现经营目标的影响,可以将风险分为纯粹风险和机会风险。此处认为企业风险的定义是未来的不确定性对企业实现经营目标的影响。这说明,在现代市场经济中,我国对风险的认识已经提升到企业发展战略层面。我国早在夏朝就有积谷防饥的粮食储备制度,体现了最早的风险管理思想。传统风险管理理论起源于美国的保险行业,后来逐步被其他行业所接受。学术界一般认为风险管理理论与实践始于 20 世纪 30 年代的美国,1930 年,Solomon Schbner 博士在美国管理协会召开的一次关于保险的会议上首次提出了风险管理的概念。在 20 世纪六七十年代,风险管理作为一种现代化的管理手段在发达国家开始得到推广。从 20世纪 90 年代巴林银行倒闭到亚洲金融危机使人们认识到,损失是由市场风险、信用风险、操作风险等多种风险共同作用形成的而不是单一风险造成的,自此,人们开始关注整体层面的风险管理理论。2006 年 6 月,我国国有资产监督管理委员会借鉴了发达国家企业风险管理理论成果,研究并发布了《中央企业全面风险管理指引》,明确了风险管理的基本内涵,对企业风险管理的相关理论进行了系统的阐述。所谓风险管理,是指通过风险识别、风险计量、风险评估等方法对企业生产经营活动中的风险点进行深入的分析,然后通过风险控制来管理企业的风险点,从而降低企业生产经营活动中所面临的风险。
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            2.2 企业税务风险的概念及分类
            通过总结国内外文献对税务风险的分析,笔者认为税务风险是企业的涉税事项所面临的一种不确定性,这种不确定性可能会使企业蒙受损失,导致企业经济利益流出。税务风险管理就是对企业面临的这种不确定性进行管理,避免或减少税务风险导致的损失。企业税务风险可以按多种标准进行分类,常见的有:按照税种分类,按照纳税环节分类,按照业务流程分类,按业务活动分类等。根据税务风险的来源,可以将企业税务风险分为两类:一类是少缴税、晚缴税的风险,这种风险来自于税务机关,是被税务机关稽查补税罚款形成的风险;另一类是多缴税、早缴税的风险,这种风险来自企业自身,主要是企业未正确理解税法而导致的经济利益流出风险。根据涉税环节,可以将税务风险分为:企业组织结构内部引起的风险、税收政策引发的风险、税务处理方式不当引起的风险、关联交易引发的风险、发票管理引发的风险、其他环节如纳税申报、税款缴纳风险等。根据风险内容,可以将税务风险分为四种:第一种是资金风险,是指企业补缴税款、罚款及滞纳金所引起资金流出的风险;第二种是违法风险,指企业税务人员素质低,出现违法行为的风险;第三种是信誉损失风险,指企业有违法涉税行为,导致信誉受损的风险;第四种是税务政策风险,指企业违反法律法规的相关规定造成的无形损失。
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            3 企业税务风险产生的原因及后果........... 12
            3.1 企业税务风险产生的原因 ............ 12
            3.1.1 企业税务风险产生的外部原因 .... 12
            3.1.2 企业税务风险产生的内部原因 .... 14
            3.2 企业税务风险可能产生的后果 ........ 15
            4 我国企业税务风险管理的现状及问题........... 17
            4.1 我国企业税务风险管理的现状 ........ 17
            4.1.1 对税务风险管理的探索取得了一定的成效 .... 17
            4.1.2 企业税务管理人才受重视程度得到了提高 .... 17
            4.1.3 税务信息化得到了一定程度的推广应用 ...... 17
            4.2 我国企业税务风险管理的问题 ........ 18
            5 对我国企业税务风险管理措施的建议........... 19
            5.1 树立正确的纳税观,依法纳税 ........ 19
            5.2 建立和完善企业税务风险管理流程制度 .......... 20
            5.3 定期开展税务自查活动 .... 27
            5.3.1 开展税务自查活动的意义 ........ 27
            5.3.2 开展税务自查活动的内容 ........ 28
            5.4 加快培养企业税务风险管理人才 ...... 29
             
            5 对我国企业税务风险管理措施的建议
             
            5.1 树立正确的纳税观,依法纳税
            企业在遇到某些具体的涉税问题时,应该首先从税收法律法规出发,这就要求企业深入学习税收新政策,实时跟踪税收法律新政,并依法开展企业的税务管理相关工作。首先,在如今互联网大数据时代背景下,通过互联网来查询税收法规,实时跟踪税收新政变得相当容易,将所学习到的税收政策灵活、宽视野的运用于企业的实际经营之中,分析其对本企业的影响,是企业税务风险管理一项最基本的内容,因为遵守法律的前提首先是知法懂法。其次,企业的税务管理人员需要定期与税收管理员沟通,及时了解并学习适用于本企业的最新税收政策,并将政策运用于企业实际税务相关工作中。除此以外,企业还需要加深同税务专业机构的合作,来深入理解税收政策,这里所说的中介机构包括税务师事务所、税务咨询公司、律师事务所等,尤其在遇到容易出现问题的税务相关工作事项时,比如:在企业遇到收购,合并,重组,分立等涉及涉税环节多,涉税主体多,涉税处理复杂的事项时,就可能需要咨询专业的税务机构人员,请求税务专业人员出具税务工作方案来作为企业税务事项的参考。
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            结论
             
            在我国税收环境风云变幻的大变革时代,企业应该在生产经营过程中意识到税务风险的存在并且认识到税务风险可能导致的后果,对存在的税务风险进行全面系统的分析,重视和完善企业税务风险管理措施办法,通过制定税务风险管理流程制度并有效执行来防范和化解企业税务风险。只有这样,企业的经营目标才能够最终达成,国家和企业才能够共同获得持续、健康和稳定的发展。
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            参考文献(略)

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